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中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告(第十九號)

2021-01-18

根據《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協〔201139號)和《關于開展2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔201816號)要求,各省、自治區、直轄市注冊會計師協會(以下簡稱各省級注協)組織實施并完成了2018年會計師事務所(以下簡稱事務所)執業質量檢查工作?,F將有關情況通告如下:

一、檢查總體情況

2018年,各省級注協貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革精神和質量提升年主題活動要求, 以提升執業質量為目的,以系統風險檢查為重點,以第一輪檢查整改情況復查為抓手,以高風險業務項目檢查為突破,推動事務所完善質量控制體系、提高執業質量。

2018年,各省級注協共組織檢查人員745,檢查事務所1236家,抽查業務項目8422個,其中,財務報表審計業務項目6427個,驗資業務項目662個,其他專項審計業務項目1333個。

二、檢查重點及檢查結果

2018年,各省級注協繼續堅持系統風險導向檢查理念和五個并重原則,注重實效,加強幫扶。依據中注協《中小會計師事務所執業質量檢查手冊》,充分利用第一輪系統風險導向檢查的成果,根據事務所自查情況,有針對性地查找事務所存在的質量控制風險及其根源,促進事務所提升執業質量和職業聲譽、注冊會計師提升職業能力和養成職業精神。

在被檢查事務所的選取上,各省級注協以周期性檢查為基礎,結合本地區實際情況,將業務規模及社會影響較大的事務所,涉嫌不正當低價競爭或承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所,在以往年度檢查中發現執業質量較差或受到監管機構處罰及收到投訴舉報較多的事務所,高齡注冊會計師較多且簽字出具報告的事務所,與境外事務所或國內證券資格會計師事務所合作項目較多的事務所作為檢查重點。

其中,22個省級注協根據《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》的要求,建立了以周期性檢查為基礎,結合投訴舉報、跟蹤復查等日常管理,隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員的檢查機制。

在被檢查業務項目的選取上,各省級注協根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點,聚焦高風險項目和重點風險領域,兼顧不同規模的客戶,以及財務報告審計、驗資和專項審計等業務類型。此外,部分省級注協在檢查中還關注了事務所內部收費管理政策的制定和執行情況,對涉嫌不正當低價競爭的項目進行重點檢查。

從檢查總體情況看,多數事務所針對第一輪檢查中需要整改或改進的問題,完善了相關的質量控制政策和程序,風險防范意識有所提升,執業行為有所規范。

檢查也發現,部分中小事務所質量控制體系設計不適當或未得到有效執行,特別是與職業道德相關的政策和程序不健全,缺乏有效監控。在業務執行過程中,一些中小事務所未認真貫徹風險導向審計理念,未保持合理的職業懷疑態度,存在對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序實施不到位,獲取的審計證據不夠充分、適當,審計證據不能有效支持審計報告的意見類型等問題。個別事務所或注冊會計師在執業過程中存在未實施重要審計程序、審計證據嚴重缺失或者獲取的審計證據之間存在矛盾等嚴重質量缺陷。

三、懲戒情況

2018年,各省級注協按有關規定對存在重大質量缺陷的95家事務所和235名注冊會計師實施了行業懲戒。其中,給予23家事務所和58名注冊會計師公開譴責;給予45家事務所和76名注冊會計師通報批評;給予27家事務所和101名注冊會計師訓誡。

2019年,各級注協將鞏固拓展行業質量提升成果,深入開展職業化建設年主題活動,創新推進行業業務監管工作,完善行業業務監管工作機制和制度,深入實施執業質量檢查制度改革方案,強化執業質量檢查,加大對違規會計師事務所及注冊會計師的懲戒力度,提高行業誠信水平,以職業化建設推進行業高質量發展,更好服務國家建設。

2019321

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