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中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告(第二十號)

2021-01-18

根據《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協〔201139號)和《關于開展2019年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔201915號)要求,中國注冊會計師協會和各省、自治區、直轄市注冊會計師協會(以下簡稱各級注協)組織實施并完成了2019年會計師事務所(以下簡稱事務所)執業質量檢查工作?,F將有關情況通告如下:

一、檢查總體情況

2019年,各級注協貫徹落實黨中央國務院關于“打好防范化解重大風險攻堅戰”、會計師事務所執業質量檢查制度改革精神和注冊會計師行業職業化建設年主題活動等各項要求,堅持問題導向、堅持系統風險導向檢查理念、堅持幫扶提升職業化水平,促進事務所完善質量控制體系、提升職業道德水平和執業質量,推動行業高質量發展。根據《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》的要求,以周期性檢查為基礎,結合實際情況,建立隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結果及時向社會公開的雙隨機、一公開檢查機制。

2019年,各級注協共組織檢查人員846,檢查事務所1296家,抽查業務項目8521個,其中,財務報表審計業務項目6163個,驗資業務項目927個,其他專項審計業務項目1431個。其中,中注協組織檢查人員69名,檢查從事證券服務業務事務所5家,抽取業務項目54個。

二、檢查重點及檢查結果

2019年,各級注協繼續堅持系統風險導向檢查理念和五個并重原則,注重實效,加強幫扶。在充分利用系統風險導向檢查的成果和日常監管實踐基礎上,開展回頭看檢查,幫助事務所查找存在質量控制和風險管理問題的原因,促進事務所提升執業質量和職業聲譽,推動注冊會計師提升職業能力、養成職業精神。

在被檢查事務所的選取上,各級注協以周期性檢查為基礎,堅持隨機抽取被查事務所,同時結合實際,將業務規模較大的事務所,涉嫌不正當低價競爭或承接業務數量與事務所人力資源明顯不匹配的事務所,在日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多的事務所,與境外事務所和國內從事證券服務業務會計師事務所合作項目較多的事務所作為檢查重點。

在被檢查業務項目的選取上,各級注協根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點,聚焦高風險項目和重點風險領域,兼顧不同規模的客戶,以及財務報告審計、驗資和專項審計等業務類型。部分省級注協在檢查中還關注了事務所內部收費管理政策的制定和執行情況,對涉嫌不正當低價競爭的項目進行重點檢查。中注協重點關注了高風險上市公司、新三板和金融類企業的審計業務。

從檢查總體情況看,多數事務所針對第一輪檢查中提出的問題,通過修改和完善相關的執業質量政策和程序進行了整改,風險防范意識有所提升,執業質量有所提高。

檢查也發現,部分事務所質量控制體系設計不適當或未得到有效執行,個別事務所未建立完整的質量控制體系,未及時根據業務準則和法律法規變化更新執業標準、工作底稿、業務報告等。

在業務執行過程中,一些事務所未認真貫徹風險導向審計理念,未保持合理的職業懷疑態度,存在對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序實施不到位,獲取的審計證據不夠充分、適當,審計證據不能有效支持審計報告的意見類型等問題。個別事務所在無底稿或未對獲取的審計證據執行審計程序的情況下直接出具審計報告。檢查還發現,個別會計師事務所未向檢查組提交完整的業務清單,存在大量未以事務所名義開具的業務收入發票。

三、懲戒情況

2019年,各級注協按有關規定對存在問題的96家事務所和251名注冊會計師實施了行業懲戒。包括,給予26家事務所和37名注冊會計師公開譴責;給予40家事務所和98名注冊會計師通報批評;給予30家事務所和116名注冊會計師訓誡。其中,中注協給予2名注冊會計師通報批評,給予6名注冊會計師訓誡。

2020年,各級注協將鞏固拓展行業質量提升成果,開展質量管理提升年主題活動,完善行業業務監管工作機制和制度,加強監管聯動,探索建立綜合監管機制,強化執業質量檢查,加大對違規會計師事務所及注冊會計師的懲戒力度,提高行業誠信水平。

2020615

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